誠石會計師事務所

出售長年持有的舊制不動產時，留意所得申報的規定，高雄國稅局表示，不動產交易原則上要以實際成交價、支付費用來核算所得，納稅義務人若以低於市價的房屋評定現值申報所得，可能會面臨後續補稅風險。

官員指出，舊制房屋交易中，真的在查無相關所得交易、原始成本的情形下，國稅局才會運用出售當年度的房屋評定現值，乘以部頒所得標準率，計算為該筆交易的財產交易所得。

而上述查無資料的情形，官員強調，多半是取得年代久遠、連當時的購入價格都不明的房地，若是近年取得的不動產，看到民眾未申報相關資料，首先就會要求提示購入契約及出售契約，現在已經很少依房屋現值課稅的案件。

只有在一種情形當中，才會用到房屋現值資料，官員表示，賣家申報所得時，應檢附買賣契約書，若買賣契約書只有房地總價款，或僅買入或賣出時有劃分房地價款時，由於舊制土地免稅，因此可依據出售時的土地公告現值、房屋評定現值資料，依比例計算出房屋部分的所得。

新聞出處：經濟日報 110/6/25

高雄有位勞工退休金報稅算錯，補稅之外，被罰4萬多元。高雄國稅局官員說，公司開給的退休金扣繳憑單是淨額，已先扣掉免稅額度了，結果這位納稅人拿淨額再扣一次免稅額度，等於免稅額度減了兩次，申報退職所得為0。

高雄某勞工2018年7月退休，一次領取企業發給的退休金443萬2,833元，退休服務年資13.5年，應課稅退職所得為100萬1,416元，扣繳憑單開給100萬1,416元。

公司幫勞工已扣除免稅額計算出應稅所得。依據公式，（1）一次領取總額在18萬元乘以退職服務年資之金額以下者，所得額為0。18萬元×13.5年＝243萬元，這部分退休金免額，所得額為0。

（2）超過18萬元乘以退職服務年資之金額，未達36萬2,000元乘以退職服務年資之金額部分，以其半數為所得額。36.2萬元×13.5年＝488萬7,000元。該勞工的退休金未到488萬元，於是用（443萬2,833元-243萬元免稅額度）×1/2＝100萬1,416元。這100萬1,416元是應稅所得。所以公司開給該勞工的退職所得扣繳憑單100萬1,416元。

高雄國稅局官員說，勞工以為100餘萬退休金和薪資扣繳憑單一樣，要再扣除一個定額免稅額度，扣了243萬元後，申報退職所得為0。官員指出，退休金是直接入帳的，勞工應該知道自己領了多少錢，400多萬和100萬差距很大，所以視勞工為漏報，予以裁罰。本稅補了30多萬元，罰了4萬多元。

官員表示，退職所得可能一生才申報一次，很多納稅人的確搞不清楚怎麼申報，呼籲公司會計人員在結算時，也一併提醒納稅人，避免報錯、漏報被罰。

新聞出處：109/7/15經濟日報

財政部近期針對房地交易案件所得稅申報問題，有兩大鬆綁。第一是放寬房地交易舊制綜所稅重購退稅適用範圍，直系親屬設籍、但未列受扶養對象也可適用；第二則是針對遺贈取得房地，可比照繼承案件，符合一定條件下，可自行選擇採房地合一新制或舊制課稅。

台北國稅局表示，為減輕民眾換屋自住的負擔，所得稅法中提供重購退稅優惠，民眾買屋、賣屋間隔在兩年內，且符合自住條件，所繳納的所得稅可申請退稅或抵稅，無論先買後賣、先賣後買都適用。

其中符合自住規定的要件其中之一必須是房屋所有權人、配偶或直系親屬在當地辦理戶籍登記，財政部過去要求，若是以直系親屬來辦戶籍登記，直系親屬必須同時被納稅人列為受扶養對象才可適用，不過今年財政部已透過解釋令放寬這項規定，即使直系親屬未列受扶養對象，也可適用。

國稅局舉例，小陳在2017年7月出售自用住宅A屋，僅小陳父親戶籍掛在A屋；隨後小陳存夠了錢，在2019年3月小屋換大屋，買了新房B屋自住。小陳即使沒有將父親列為受扶養親屬，也可在辦理2019年綜所稅結算申報時，扣抵或退還所得稅。

其次，財政部去年發布解釋令，民眾因接受遺贈而取得房地，可比照繼承案件，若被繼承人在2015年12月31日前取得，且納稅人在2016年1月1日後受遺贈取得者，原則採舊制課稅，但若符合自住房地，可自行選新制或舊制擇優課稅。

新聞出處：109/4/22經濟日報

財政部北區國稅局表示，所得稅法規定購屋借款利息扣除額之立法意旨，係為鼓勵國民購置自用住宅，因此明定納稅義務人、配偶及受扶養親屬購買自用住宅，得以當年度實際支付金融機構之利息減除儲蓄投資特別扣除額後之餘額，在不超過30萬元限度內申報扣除，且以1屋為限，符合要件為納稅義務人本人、配偶或受扶養親屬應於課稅年度在該址辦竣戶籍登記，且無出租、供營業或執行業務使用。

財政部中區國稅局北斗稽徵所表示：所得稅制優化方案之「所得稅法」部分條文修正案業經總統107年2月7日公布，並自107年起施行，其修正重點說明如下：
（一）調高4大項扣除額額度

邇來接獲公司或職工福利委員會電話詢問，舉辦年終尾牙摸彩活動，員工摸彩所獲得之獎金或獎品，應否辦理扣繳？

財政部高雄國稅局表示，舉辦摸彩活動所發給之獎金或獎品，係屬所得稅法第14條第1項第8類之競技、競賽及機會中獎之獎金或給與，依同法第88條規定，應由扣繳義務人於給付時按中獎人身分辦理扣繳，中獎人如為我國境內居住之個人，應按中獎額扣取10%之扣繳稅款，惟應扣繳稅額不超過2,000元者，免予扣繳，仍應列單申報；中獎人如為非我國境內居住之個人，則無論中獎金額多寡，均按中獎額之20%就源扣繳。如摸彩的獎項為獎品，應按獎品的時價為獎額扣繳稅款。

該局呼籲，公司或職工福利委員會舉辦摸彩活動發給獎金或獎品時，應依上開規定扣繳稅款，避免受罰。

新聞出處：106/1/6財政部高雄國稅局

出租房屋約定由房客負擔房東的租金所得稅與補充健保費，稅費也要計入租金收入總額，一併扣繳所得稅。

財政部中區國稅局大智稽徵所表示，個人出售因贈與而取得之房屋，依所得稅法第14條第1項第7類第2款規定計算財產交易損益時，其得減除受贈與時該房屋之時價，應以受贈與時據以課徵贈與稅之房屋評定標準價格為準。

今年報稅更方便了。財政部擴大讓醫師、會計師等執行業務者，可上網查調各類所得；民眾至私人診所就醫的醫藥費用，今年政府也會幫你找。利用政府資料庫查調所得及費用，將可省去蒐集報稅證明的麻煩。

財政部南區國稅局表示，個人出售因贈與而取得之房屋，依所得稅法第14條第1項第7類第2款規定計算財產交易損益時，其得減除受贈與時該房屋之時價，應以受贈與時據以課徵贈與稅之房屋評定標準價格為準。

財政部公告103年度計算退職所得定額免稅金額如下：

財政部南區國稅局表示，納稅義務人與他人合夥購買土地，將土地登記他人名下，嗣土地出售，對納稅義務人而言並非出售「土地」，因此，納稅義務人所分配之價款，屬於所得稅法第14條第1項第10類規定之其他所得，以其收入額減除成本及必要費用後之餘額，申報綜合所得稅。

不可假借成立投資公司，規避個人營利所得之綜合所得稅

財政部中區國稅局大智稽徵所表示，個人透過黃金存摺買賣黃金，若有所得，係屬綜合所得稅之財產交易所得，應以出售時之成交價額減除取得成本及相關費用後之餘額為所得額；如有損失，得自當年度財產交易所得中扣除，當年度無財產交易所得可資扣除，或扣除不足者，得自以後3年度之財產交易所得扣除。

台中市施先生詢問：房屋免費借與他人作住家使用，並未收取租金，是否仍應核課租賃所得？