誠石會計師事務所

誠石會計師事務所

出售長年持有的舊制不動產時，留意所得申報的規定，高雄國稅局表示，不動產交易原則上要以實際成交價、支付費用來核算所得，納稅義務人若以低於市價的房屋評定現值申報所得，可能會面臨後續補稅風險。

官員指出，舊制房屋交易中，真的在查無相關所得交易、原始成本的情形下，國稅局才會運用出售當年度的房屋評定現值，乘以部頒所得標準率，計算為該筆交易的財產交易所得。

而上述查無資料的情形，官員強調，多半是取得年代久遠、連當時的購入價格都不明的房地，若是近年取得的不動產，看到民眾未申報相關資料，首先就會要求提示購入契約及出售契約，現在已經很少依房屋現值課稅的案件。

只有在一種情形當中，才會用到房屋現值資料，官員表示，賣家申報所得時，應檢附買賣契約書，若買賣契約書只有房地總價款，或僅買入或賣出時有劃分房地價款時，由於舊制土地免稅，因此可依據出售時的土地公告現值、房屋評定現值資料，依比例計算出房屋部分的所得。

新聞出處：經濟日報 110/6/25

預售屋市場炒作情況受關注，政府持續打炒房，國稅局也緊盯相關案件。

由於轉售紅單或預售屋，交易標的為「權利」而非房地本身，以營業人來說，轉手紅單應依讓與價格全額開立發票；若為個人轉售紅單，則應於隔年申報所得稅時一併申報所得。

財政部北區國稅局指出，公司向建商購買房地，在各期交付房地款時，會取得建商依預收款項分別開立的應稅及免稅統一發票，若公司在未取得房地所有權登記前，就轉手他人，等同是銷售權利，而非銷售房地產。

官員解釋，這種情況下，無論轉讓時契約中是否有約定房屋及土地價格比例，公司都應依據出售權利的價格全額開立應稅統一發票給買家，無法適用出售土地免徵營業稅的規定。

國稅局舉例，甲公司2019年3月購入預售屋1,800萬元，並與建商簽訂預售屋買賣契約書，其中記載房屋及土地價格分別為900萬元，甲公司繳納頭期款50萬元後，遭逢財務困難，當年8月就將預售屋權利以2,050萬元轉售給乙君。

於是甲公司依土地公告現值及房屋評定標準價格總額比例，開立應稅發票1,000萬元及預售土地款免稅發票1,050萬元。

結果此案被國稅局查獲，由於轉售預售屋屬權利轉讓，因此1,050萬元的土地權利轉讓金額，也應開立應稅統一發票，最後核定補徵營業稅50萬元，並依營業稅法規定裁處罰鍰50萬元。

至於個人買賣，財政部也提醒，一般成屋買賣依據取得時間點分為新制、舊制課稅，不過預售屋、紅單轉售，買方所購買的是未來建案完工後，請求不動產過戶給買方的權利，因此賣方須將扣除成本後實際轉取的所得，在隔年申報綜所稅時，列為財產交易所得課稅。

財政部官員表示，配合行政院打炒房政策，國稅局自去年12月底啟動三大專案查核，其中包括預售屋交易也是查核重點，去年交易案件，今年5月都必須申報所得稅，將跨部會合作，杜絕避稅或炒房情形。

新聞出處：經濟日報 110/2/8

高雄有位勞工退休金報稅算錯，補稅之外，被罰4萬多元。高雄國稅局官員說，公司開給的退休金扣繳憑單是淨額，已先扣掉免稅額度了，結果這位納稅人拿淨額再扣一次免稅額度，等於免稅額度減了兩次，申報退職所得為0。

高雄某勞工2018年7月退休，一次領取企業發給的退休金443萬2,833元，退休服務年資13.5年，應課稅退職所得為100萬1,416元，扣繳憑單開給100萬1,416元。

公司幫勞工已扣除免稅額計算出應稅所得。依據公式，（1）一次領取總額在18萬元乘以退職服務年資之金額以下者，所得額為0。18萬元×13.5年＝243萬元，這部分退休金免額，所得額為0。

（2）超過18萬元乘以退職服務年資之金額，未達36萬2,000元乘以退職服務年資之金額部分，以其半數為所得額。36.2萬元×13.5年＝488萬7,000元。該勞工的退休金未到488萬元，於是用（443萬2,833元-243萬元免稅額度）×1/2＝100萬1,416元。這100萬1,416元是應稅所得。所以公司開給該勞工的退職所得扣繳憑單100萬1,416元。

高雄國稅局官員說，勞工以為100餘萬退休金和薪資扣繳憑單一樣，要再扣除一個定額免稅額度，扣了243萬元後，申報退職所得為0。官員指出，退休金是直接入帳的，勞工應該知道自己領了多少錢，400多萬和100萬差距很大，所以視勞工為漏報，予以裁罰。本稅補了30多萬元，罰了4萬多元。

官員表示，退職所得可能一生才申報一次，很多納稅人的確搞不清楚怎麼申報，呼籲公司會計人員在結算時，也一併提醒納稅人，避免報錯、漏報被罰。

新聞出處：109/7/15經濟日報

隨著新冠肺炎疫情趨緩，不少營業人停業又復業，北區國稅局表示，針對使用統一發票的業者，即便申請復業後未馬上開始營業，仍要如實申報當期的營業稅，而不是等到實際開業才申報。

官員表示，依《加值型及非加值型營業稅法》第35條規定，凡是使用統一發票的營業人，不論有無銷售額，都應以每二個月為一期報繳營業稅，實務上最常出狀況的，就是在開業或復業初期的公司，因還沒產生銷售額，疏忽未申報營業稅，而遭處以滯報金或怠報金。

官員指出，轄內有間公司在2月15日申請復業，卻忘記報1-2月期營業稅，被開罰核定怠報金3,000元。

官員表示，雖然該公司主張3月1日才開始業外營業，但是對國稅局而言，公司於2月15日起就已經申請復業，就算1-2月期沒有銷售額，還是要依規定向主管稽徵機關申報當期銷售額，並駁回業者的復查。

新聞來源： 經濟日報109/07/24

有納稅人詢問，其所有大樓房屋，部分面積供營業使用，因房地已訂約出售，申報土地增值稅時，是否全部都會按一般用地稅率課徵土地增值稅？

高雄市稅捐稽徵處說明，如房屋並非全部供自用住宅使用，而係部分供營業使用，倘能明確劃分使用情形範圍，則在出售自用住宅用地申報土地增值稅時，可依房屋實際使用情形計算所占土地面積比例，分別按一般用地稅率及自用住宅用地稅率課徵土地增值稅。

民眾如有疑問或需進一步瞭解，歡迎撥打該處免費服務電話：0800-726969洽詢，將由專人為您解答。

新聞出處：高雄市稅捐稽徵處109/7/23

財政部近期針對房地交易案件所得稅申報問題，有兩大鬆綁。第一是放寬房地交易舊制綜所稅重購退稅適用範圍，直系親屬設籍、但未列受扶養對象也可適用；第二則是針對遺贈取得房地，可比照繼承案件，符合一定條件下，可自行選擇採房地合一新制或舊制課稅。

台北國稅局表示，為減輕民眾換屋自住的負擔，所得稅法中提供重購退稅優惠，民眾買屋、賣屋間隔在兩年內，且符合自住條件，所繳納的所得稅可申請退稅或抵稅，無論先買後賣、先賣後買都適用。

其中符合自住規定的要件其中之一必須是房屋所有權人、配偶或直系親屬在當地辦理戶籍登記，財政部過去要求，若是以直系親屬來辦戶籍登記，直系親屬必須同時被納稅人列為受扶養對象才可適用，不過今年財政部已透過解釋令放寬這項規定，即使直系親屬未列受扶養對象，也可適用。

國稅局舉例，小陳在2017年7月出售自用住宅A屋，僅小陳父親戶籍掛在A屋；隨後小陳存夠了錢，在2019年3月小屋換大屋，買了新房B屋自住。小陳即使沒有將父親列為受扶養親屬，也可在辦理2019年綜所稅結算申報時，扣抵或退還所得稅。

其次，財政部去年發布解釋令，民眾因接受遺贈而取得房地，可比照繼承案件，若被繼承人在2015年12月31日前取得，且納稅人在2016年1月1日後受遺贈取得者，原則採舊制課稅，但若符合自住房地，可自行選新制或舊制擇優課稅。

新聞出處：109/4/22經濟日報

中區國稅局提醒，藥局的課稅方式有二種，若是依醫師處方箋配藥等工作，相關收入要併入藥師個人綜合所得稅申報；至於銷售藥品或其他貨物收入，則要報繳營業稅及營利事業所得稅。

官員說明，藥局如僅專營藥品調劑、藥品供應等業務，相關收入屬於藥局主持藥師、藥劑生的「執行業務所得」，依法須併入個人綜合所得稅課徵。

但如果藥局其他的藥品或其他貨物銷售業務，依法就須辦理營業稅稅籍登記，不只銷售商品須課徵營業稅，相關收入也要申報繳納營所稅。

舉例而言，官員表示，很多民眾去診所看診後，會持醫生開立的處方箋到藥局拿藥，藥局依處方箋調劑藥品，並向健保局領取調劑費及藥品費收入，這就屬於藥師、藥劑生的執行業務所得，依法課徵綜所稅，不用課徵營業稅。

官員表示，如果藥局銷售非處方箋藥品，或是販賣其他保健雜貨，與一般店家銷售貨物沒什麼不同，應辦理稅籍登記、課徵營業稅。

新聞出處：109/4/16經濟日報

更新日期：108-10-22

發佈單位：財政部北區國稅局

南區國稅局表示，贈與稅原則上由贈送財產的一方繳納，不過當贈與人行蹤不明、贈與後過世、欠稅且境內無置產等三種狀況，國稅局就會以受贈人為納稅義務人，發單開徵。

南區國稅局近來發現一位陳先生（化名），在2015年間把名下土地賣掉，售後的金額分別代為償還其兒女A君、B君的貸款及投資款，總共幫忙這對兒女還債1,600萬元，但是卻沒繳納贈與稅，由國稅局發單補徵。